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septiembre 17, 2019

LA TASACIÓN UTILIZADA PARA LA HIPOTECA NO ES VÁLIDA COMO VALOR REAL DEL INMUEBLE

LA TASACIÓN UTILIZADA PARA LA HIPOTECA NO ES VÁLIDA COMO VALOR REAL DEL INMUEBLE.

A EFECTOS DE DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITP (STSJ VALENCIA 5-6- 2019)

Te informamos, por si resulta de tu interés, que el Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana, en Sentencia 918/2019 de 5 de junio (Rec. 284/2017), determina que la tasación utilizada para la hipoteca no es válida como valor real del inmueble a efectos de determinar la base imponible del ITP (STSJ Valencia 5-6-2019).

 Si deseas un descargable de este articulo, nota-info-no89-19-la-tasacion-utilizada-para-la-hipoteca-no-es-valida-como-valor-real-del-inmueble-a-efectos-17.

Para analizar el pleito,  y entender por que la  tasación utilizada para la hipoteca no es válida como valor real del inmueble a efectos de determinar la base imponible del ITP, debemos partir del análisis de la regulación normativa, así el apartado 1 del artículo 157 (Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio) señala que la Administración Tributaria no puede comprobar el valor declarado por el obligado tributario en dos casos: 1) el caso del obligado tributario que haya declarado de acuerdo con el valor que le haya sido comunicado al efecto por la propia Administración Tributaria según el artículo 90 de la LGT. Que no es el caso de autos. 2) En segundo lugar, tampoco puede comprobarse el valor cuando el obligado tributario haya declarado de acuerdo con los valores publicados por la propia Administración actuante en aplicación de alguno de los medios previstos en el apartado 1 del artículo 57 de la LGT . En este caso la regulación reglamentaria se limita a reiterar lo dispuesto en el párrafo primero del apartado 1 del artículo 134 de la LGT. Alega el actor que dado que el valor declarado superaba el establecido en la O. 2015 no cabe iniciar el procedimiento de comprobación. El artículo 10.1. del Real Decreto Legislativo 1/1993 por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados establece que la base imponible estará constituida por el “valor real” del bien. Y el artículo 46 de la misma norma establece que la Administración podrá comprobar el valor real de los bienes y derechos transmitidos. Como sabemos, el artículo 57.1 de la Ley 58/2003 General Tributaria en el apartado g) recoge como medio para realizar la comprobación de valores mediante el ” Valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislación hipotecaria”. En algunas sentencias del Tribunal Supremo (Sentencia de 7 de diciembre de 2011 , y reiterada en la de 17 de septiembre de 2012, casación para la unificación de doctrina 177/2010) se ha fijado la siguiente doctrina legal: “La utilización por la Administración Tributaria del medio de comprobación de valores previsto en el apartado g) del artículo 57.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (“Valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislación hipotecaria”), en la redacción dada por la Ley 2 36/2006, de 29 de noviembre, no requiere ninguna carga adicional para aquélla respecto a los demás medios de comprobación de valores , por lo que no viene obligada a justificar previamente que el valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas coincide con el valor ajustado a la base imponible del impuesto, ni la existencia de algún elemento de defraudación que deba corregirse”. Sin embargo, debemos plantearnos en primer término, la vigencia de esa doctrina a la luz de la STS nº 843/2018 de 23 de mayo de 2018, Recurso casación nº 4202/2017 , reiterada en otras posteriores, en la que si bien se trata del método de comprobación consistente en la aplicación de un coeficiente multiplicador sobre el valor catastral asignado a aquél ( art. 57.1.b) LGT ), se establecen en la sentencia parámetros generales de aplicación al ámbito de la comprobación de valores, con independencia del método elegido. Entre tales parámetros, el previo, que exige para el inicio de la comprobación, que la administración motive en la comunicación de inicio la causa de la discrepancia con el valor autoliquidado y el análisis de la presunción de que gozan las autoliquidaciones tributarias. Los argumentos que sobre dichos extremos, establece la STS de 23 de mayo de 2018, por su propia “ratio” resultan de aplicación a cualquiera de los medios de comprobación de valores. Por ello, debemos entender que el criterio de la STS de 7 de diciembre de 2011, está superado por el de 23 de mayo de 2018. Pues bien, la aplicación del referido criterio al caso de autos nos conducirá necesariamente a afirmar la falta de motivación del acto iniciador del procedimiento de comprobación. Dado que se admite que el valor declarado como precio de la compraventa es el efectivamente abonado, y además en el caso de autos supera el establecido como parámetro en la Orden reguladora (Orden 1/2015 de 27 de enero, que es la que aprueba los valores para el ejercicio 2015, siendo el hecho imponible de 26-11-2015), la Administración debe motivar la fuente de esa falta de concordancia, sin que sea admisible como motivación la mera constatación de la disparidad del valor declarado con el que resulte de la tasación hipotecaria. Para analizar la adecuación al caso del método de comprobación del apartado g) del art 57,1 LGT que ha utilizado la administración, es necesario referirnos a la STS de 23 de mayo de 2018 en su razonamiento sobre el valor real: “Esa inexactitud a priori, consustancial a la idea de valor real y a su integración en la categoría dogmática de los conceptos jurídicos indeterminados, guarda relación directa con la que padece otra noción relativamente semejante, la de valor de mercado. Ello hasta el punto de que esta misma Sala, en jurisprudencia reiterada, identifica ese valor real con el “…precio que sería acordado en condiciones de mercado entre partes independientes…” (sentencia, entre otras, de 18 de junio de 2012, pronunciada en el recurso de casación nº 224/2009, para un caso de IRPF). Siendo ello así, estamos en todo caso ante un valor que, al margen de su natural incertidumbre previa, sólo puede alcanzarse teniendo en cuenta las circunstancias singulares de la operación económica o manifestación de capacidad contributiva que se somete a tributación, así como apreciando las características propias del bien sometido a valoración, irreductibles al empleo de tablas, coeficientes o estimaciones globales.”. Asimismo se razona en dicha STS: “En cualquier caso, a mayor abundamiento y en términos puramente hipotéticos, la respuesta a la cuestión podría ser afirmativa en la medida en que el valor real es aquél que pactarían dos sujetos de derecho independientes en un contexto de mercado libre y éste está condicionado, 3 obviamente, por circunstancias de diversa magnitud y significación y, entre otras, la severa y prolongada crisis económica padecida desde la segunda mitad de la década anterior, lo que significa que el valor real, lejos de ser inmutable, puede variar en función del carácter temporal, espacial u otros a que se refiera. Además, la llamada a circunstancias particulares de mercado, debidamente acreditadas -es de reiterar una vez más que dentro del núcleo irreductible de la valoración judicial de la prueba- reflejaría más adecuadamente la capacidad económica manifestada en el sujeto pasivo, a través del impuesto indirecto que examinamos, pues si acredita que lo que declaró se corresponde con lo que efectivamente pagó, es ahí donde reside su capacidad económica manifestada en la adquisición patrimonial objeto de gravamen”. En el caso de autos, resulta incontrovertido que lo declarado es el precio pagado, (y además en este caso era superior al resultado de aplicar los coeficientes de la administración) por lo que sobre dichos presupuestos debemos analizar si la aplicación del valor de tasación, resulta justificada para determinar el valor real del bien. El valor del inmueble para la tasación hipotecaria es independiente del valor por el cual se realiza la operación de compra-venta, es decir del valor de mercado del bien, por cuanto dicha tasación tiene por objeto otra finalidad, según la normativa ECO/805/2003 de 27 de marzo “normas de valoración de bienes inmuebles y de determinados derechos para ciertas finalidades financieras”. A partir de esta dualidad, difícilmente podemos identificar el valor real (o de mercado del bien) con el de tasación hipotecaria, pues este viene referido a la posibilidad futura de comerciar con el inmueble (subasta). Una interpretación integradora de las previsiones de la LGT respecto al medio de comprobación del art 57,1 de su apartado g) y la previsión del artículo 10.1. del Real Decreto Legislativo 1/1993 por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados, teniendo en cuenta que el valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislación hipotecaria es un medio de comprobación, solo puede conducir a la conclusión de que la administración podrá acudir a dicho medio cuando en la tasación hipotecaria conste reflejado el valor de mercado del bien en la fecha de transmisión, y solo en dicho caso. Pero lo que no es posible, es identificar el valor de real del bien con el de tasación hipotecaria, pues ya hemos señalado que la valoración tiene una finalidad distinta y el saldo valorativo resultante, no se ajusta pues a las exigencias del artículo 10.1 ya citado.

 

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agosto 06, 2019

Autónomos – Nueva llevanza de libros, registros y contabilidad en el IRPF

Te informamos que ha sido publicada, en BOE de 17 de julio de 2019, la Orden HAC/773/2019,
de 28 de junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas.
A continuación, te acompañamos un resumen de la referida Orden.

1. ENTRADA EN VIGOR
Entra en vigor el 18/08/2019 y se aplicará a las anotaciones registrales correspondientes al
ejercicio 2020 y siguientes.

2. OBJETIVO
Esta Orden desarrolla el art.104 LIRPF (Ley 35/2006) y el art.68 del RIRPF (RD 439/2007) que
regulan las obligaciones formales, contables y registrales de los contribuyentes por IRPF.

3. DEROGACIÓN
Queda derogada la Orden de 4 de mayo de 1993 por la que se regula la forma de llevanza y el
diligenciado de los libros-registros en el IRPF que fue publicada en BOE 06-05-1993 y objeto de
dos modificaciones posteriores publicadas en BOE 06-05-1995 y 07-11-1996.
4. CUADRO RESUMEN LIBROS DE LLEVANZA OBLIGATORIA

Nueva-regulacion-de-la-llevanza-de-los-libros-registros-en-el-irpf-53

5. LIBRO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
El artículo 2 de la Orden HAC/773/2019 establece que:
1. El libro registro de ventas e ingresos, en el que se anotarán, con la debida separación, la
totalidad de los ingresos derivados del ejercicio de la actividad, contendrá:
a) El número de la factura expedida, y en su caso la serie, en el que se refleje el ingreso.
Cuando no exista obligación de emitir factura, los ingresos se numerarán correlativamente,
anotándose en el libro registro de ventas e ingresos el número que corresponda en cada caso.
b) La fecha de expedición de la factura y la fecha de realización de las operaciones, en caso
de que sea distinta de la anterior.
c) El nombre y apellidos, razón social o denominación completa y NIF del destinatario.
d) Concepto. A estos efectos se reflejará, al menos, con el desglose de ingresos íntegros que
conste en el último modelo del IRPF aprobado al inicio del ejercicio al que corresponden los
ingresos anotados en este libro registro.
e) Importe de la operación o, si la operación está sujeta al IVA, la base imponible de las
operaciones determinada conforme a los artículos 78 y 79 de la Ley 37/1992 del IVA y, en su
caso, el tipo impositivo aplicado y la cuota tributaria. Igualmente será válida la anotación de
una misma factura en varios asientos correlativos cuando incluya operaciones que tributen a
distintos tipos impositivos.
f) Si la operación está sujeta a retención o ingreso a cuenta del IRPF, se consignará
separadamente el tipo de retención aplicado a la operación y el importe retenido por el
destinatario.
2. Cuando se trate de facturas expedidas en las que no sea preceptiva la identificación del
destinatario de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7.1 del Reglamento de facturación (RD
1619/2012), y cuyo devengo se haya producido dentro del mismo mes natural, la anotación
individualizada de las facturas a que se refiere este artículo se podrá sustituir por un asiento
resumen diario, en el que se hará constar:
a) Los números inicial y final de las facturas.
b) La fecha de expedición de las facturas.
c) Referencia a que se trata de un asiento resumen de facturas expedidas de acuerdo con el
art.7.1 Reglamento facturación.
d) Si la operación está sujeta al IVA, la base imponible global correspondiente a cada tipo
impositivo, los tipos impositivos, la cuota global de las facturas numeradas correlativamente y
expedidas en la misma fecha. Si la operación no está sujeta al IVA, se hará constar el importe
de la operación.
4
3. Igualmente, deberán anotarse por separado las facturas rectificativas a que se refiere el
artículo 15 del Reglamento de facturación, consignando el número de la factura expedida,
fecha de expedición, la fecha de realización de las operaciones, en caso de que sea distinta de
la anterior, la identificación del cliente, la base imponible, tipo impositivo y cuota.
 Actividades empresariales en estimación objetiva (art.7 b) Orden):
Además del contenido anterior, deberán incluirse las subvenciones corrientes y de capital
incluyendo los criterios de imputación y las indemnizaciones.
En el caso de que existan operaciones acogidas al régimen especial de agricultura, ganadería y
pesca en el IVA, se consignará separadamente el importe reintegrado de la compensación.

6. LIBRRO REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS
Según el artículo 3 de la Orden HAC/773/2019):
1. El libro registro de compras y gastos, en el que se anotarán, con la debida separación, la
totalidad de los gastos derivados del ejercicio de la actividad, contendrá:
a) El número de la factura recibida, y en su caso la serie, en la que se refleje el gasto. Cuando
no exista obligación de reflejar el gasto en factura los gastos se numerarán correlativamente,
anotándose en el libro registro de compras y gastos el número de recepción que corresponda
en cada caso.
b) La fecha de expedición de la factura u otro documento justificativo y la fecha de
realización de las operaciones, en caso de que sea distinta de la anterior.
c) El nombre y apellidos, razón social o denominación completa y NIF del obligado a su
expedición.
d) Concepto. A estos efectos se reflejará, al menos, con el desglose de gastos fiscalmente
deducibles que conste en el último modelo del IRPF aprobado al inicio del ejercicio al que
corresponden los gastos anotados en este libro registro.
e) Si la operación está sujeta al IVA, la base imponible de las operaciones, determinada
conforme a los artículos 78 y 79 de la Ley 37/1992 del IVA y, en su caso, el tipo impositivo
aplicado y la cuota tributaria. Igualmente será válida la anotación de una misma factura en
varios asientos correlativos cuando incluya operaciones que tributen a distintos tipos
impositivos.
f) El importe que es considerado gasto a efectos del IRPF.
g) Si la operación está sujeta a retención o ingreso a cuenta del IRPF, se consignará
separadamente el tipo de retención aplicado a la operación y el importe retenido al emisor de
la factura.
2. Igualmente, deberán anotarse por separado las facturas rectificativas a que se refiere el
art.15 del Reglamento de facturación, consignando el número de la factura expedida, la fecha

de expedición, la fecha de realización de las operaciones, en caso de que sea distinta de la
anterior, identificación del proveedor, base imponible, tipo impositivo y cuota.
3. Podrá hacerse un asiento resumen global de las facturas recibidas en una misma fecha, en
el que se harán constar los números inicial y final de las facturas recibidas asignados por el
destinatario, siempre que procedan de un único proveedor, la suma global de la base
imponible correspondiente a cada tipo impositivo, la cuota impositiva global, siempre que el
importe total conjunto de las operaciones, IVA no incluido, no exceda de 6.000 euros, y que el
importe de las operaciones documentadas en cada una de ellas no supere 500 euros, IVA no
incluido.

7. LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN
El artículo 4 de la Orden HAC/773/2019 indica que:
1. En el libro registro de bienes de inversión se registrarán, debidamente individualizados, los
elementos patrimoniales afectos a una actividad empresarial o profesional, de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 29 de la Ley 35/2006 del IRPF.
2. Los contribuyentes deberán reflejar en este libro registro los datos suficientes para
identificar de forma precisa las facturas y documentos de aduanas correspondientes a cada
uno de los bienes afectos asentados.
3. Se anotarán, igualmente, por cada bien individualizado:
a) El número de factura o, en caso de importación, el número del documento aduanero, o
en defecto de los anteriores, el número de recepción.
b) La fecha en que el elemento patrimonial se encuentre en condiciones de
funcionamiento.
c) La descripción del bien con indicación de todos aquellos datos que permitan su perfecta
identificación.
d) El nombre y apellidos, razón social o denominación completa y NIF del proveedor.
e) El valor de adquisición, así como el valor amortizable del elemento patrimonial.
f) El método de amortización aplicable.
g) El porcentaje de amortización aplicado cada período impositivo, así como la cuota de
amortización resultante.
h) La amortización acumulada.
También se harán constar la baja del bien o derecho con expresión de su fecha y motivo. En el
supuesto de transmisión del bien, deberán hacerse constar los datos necesarios para la
identificación de la operación.

8. LIBROS REGISTROS EN ACTIVIDADES PROFESIONALES
La artículo 6.3 de la Orden HAC/773/2019 señala que en el libro registro de provisiones de
fondos y suplidos se anotarán, con la debida separación:
a) El número de la anotación.
b) La naturaleza del movimiento: provisión de fondos o suplido.
c) Las fechas en que las provisiones o suplidos se hubieran producido o pagado.
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d) El importe de los mismos.
e) El nombre y apellidos, razón social o denominación completa y NIF del pagador de la
provisión o perceptor del suplido.
f) El número de la factura en el que se refleje la operación. Cuando no exista obligación de
emitir factura, las provisiones de fondos y suplidos se numerarán correlativamente
anotándose en este libro registro el número que corresponda en cada caso.

9. REQUISITOS FORMALES
El artículo 9 de la Orden HAC/773/2019 establece que:
1. Todos los libros registros mencionados en esta orden deberán ser llevados, cualquiera que
sea el procedimiento utilizado, con claridad y exactitud, por orden de fechas, sin espacios en
blanco y sin interpolaciones, raspaduras ni tachaduras y se totalizarán, en todo caso, por
trimestres y años naturales.
2. Las anotaciones registrales deberán hacerse expresando los valores en euros. Cuando la
factura u otro documento justificativo se hubiese expedido en una unidad de cuenta o divisa
distinta del euro, tendrá que efectuarse la correspondiente conversión para su reflejo en los
libros registros.
3. Cuando los libros sean llevados por medios electrónicos o informáticos se deberán
conservar los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los
sistemas de codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la
obligación se cumpla con utilización de sistemas informáticos. Se deberá facilitar la conversión
de dichos datos a formato legible cuando la lectura o interpretación de los mismos no fuera
posible por estar encriptados o codificados.
En el caso de que los libros no se lleven en formato electrónico será válida la realización de
asientos o anotaciones, por cualquier procedimiento idóneo, sobre hojas separadas, que
después habrán de ser numeradas y encuadernadas correlativamente para formar los libros
mencionados en el apartado anterior.
4. Los contribuyentes y entidades que realicen varias actividades, con arreglo a lo dispuesto
en el artículo 38 del Reglamento del IRPF, deberán llevar libros independientes para cada una
de ellas. En el caso de que los libros registros no se lleven en formato electrónico se deberá
hacer constar en el primer folio la actividad a que se refieren.

10. PLAZO PARA LAS ANOTACIONES REGISTRALES
El artículo 10 de la Orden HAC/773/2019 establece que:
1. Las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas
en los correspondientes libros registros antes de que finalice el plazo para realizar la
declaración e ingreso de los pagos fraccionados a que se refieren los artículos 109 a 112 del
Reglamento del IRPF.
2. No obstante, las operaciones efectuadas por el sujeto pasivo respecto de las cuales no se
expidan facturas, deberán anotarse en el plazo de siete días a partir del momento de la
realización de las operaciones o de la expedición de los documentos, siempre que este plazo
sea menor que el señalado en el apartado anterior.
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3. Las facturas recibidas deberán anotarse en el correspondiente libro registro por el orden
en que se reciban, y dentro del período impositivo en que proceda efectuar su deducción.

11. RECTIFICACIÓN DE LAS ANOTACIONES REGISTRALES
El artículo 11 de la Orden HAC/773/2019 indica que cuando los empresarios o profesionales
hubieran incurrido en algún error u omisión al efectuar las anotaciones registrales a que se
refieren los artículos anteriores deberán rectificarlas inmediatamente que se adviertan. Esta
rectificación deberá efectuarse mediante una anotación o grupo de anotaciones que permita
determinar, para cada período trimestral de liquidación del pago fraccionado correspondiente,
la totalidad de los ingresos y gastos del periodo, una vez practicada dicha rectificación.

12. COMPATIBILIDAD CON OTROS LIBROS
El artículo 12 de la Orden HAC/773/2019 establece que los libros registros regulados en esta
orden podrán ser utilizados a efectos del IVA, siempre que se ajusten a los requisitos que se
establecen en el Reglamento del IVA (RD 1624/1992).

13. OBLIGACIÓN DE CONSERVACIÓN FACTURAS
El artículo 13 de la Orden HAC/773/2019 establece la obligación de conservación y puesta a
disposición de la Administración de facturas y demás documentos acreditativos de las
operaciones anotadas en los libros registros.
De conformidad con lo establecido en el art.68.1 del RIRPF (RD 439/2007), los contribuyentes
del IRPF estarán obligados a conservar, durante el plazo máximo de prescripción, todos los
justificantes, facturas y demás documentos acreditativos de las operaciones, gastos, e ingresos
de cualquier tipo que hayan sido objeto de reflejo en los libros registros establecidos en la
presente orden, y a exhibirlos ante los órganos competentes de la Administración tributaria,
cuando sean requeridos al efecto.
Por último, te informamos que la AEAT publicará en su página web un formato tipo de libros
registros, según consta en exposición motivos de Orden.

Fuente: APAFCV

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mayo 28, 2019

RENTA DEL SOCIO – OPERACIONES CON INMUEBLES ENTRE UN SOCIO Y SU SOCIEDAD – OPERACIONES VINCULADAS

Las Operaciones entre un socio y su sociedad, son las llamadas Operaciones Vinculadas.

Existen una serie de operaciones como son el arrendamiento de inmuebles, compraventa y permutas.

Un socio tiene un local que cede gratuitamente a la sociedad.

Cuestión:

Obligación de practicar retención de IRPF por la sociedad al socio?

Respuesta:

Ver desarrollo en una consulta vinculante de la DGT numero V2179-16 de 19 de mayo.

Son operaciones habituales de la empresa familiar relacionadas con inmuebles, estas operaciones se dan en las sociedades con sus socios o con otras sociedades del mismo grupo.

El método mas apropiado para valorarlas será el Método del Precio Libre Comparado.

Pese a que no aplica una norma de valoración específica, la Orden ECO 805/2003 de valoración inmobiliaria define el valor de mercado de un inmueble

Es posible que esta operación haya que documentarla y  informarla a la AEAT.

Para estos casos APF Consultores puede ayudarle.

OPERACIONES CON INMUEBLES ENTRE UN SOCIO Y SU SOCIEDAD

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mayo 23, 2019

Renta de Socios y Operaciones vinculadas

Renta de socios administradores

La retribución  y renta de socios administradores siempre es un tema conflictivo y una compleja operaciónes vinculadas que hay que conocer.

Recibe nómina el socio?

Es por el ejercicio de sus funciones?

Esta en los Estatutos de la empresa?

Es un Gasto deducible para la empresa?

Qué retención hay que practicar?

Es una Operación Vinculada, y como tal hay que valorarla a precios de mercado y habra que documentar?

Pongamos un caso concreto:

Una empesa  que se dedica a la prestación de servicios informáticos, con tres socios al 33%, que al mismo tiempo son administradores mancomunados. El cargo es gratuito.

La sociedad presta servicios y tiene los medios materiales y humanos necesarios. Para ello necesita a tres programadores, que son los mismos 3 socios y administradores de la sociedad .

Los tres perciben una nómina y están dados de alta en como autónomos.

  • A efectos del IRPF, ¿ las rentas tiene la condición de rendimientos del trabajo o de actividades económicas? De actividades economicas
  • Por que?, Son autónomos y dados de alta en el RETA.
  • Que tipo de retención sera aplicable en su nomina?, Segun tablas.
  • El importe de la retribución debe ser valorada a precios de mercado?, Si ! Ver articulo 41 IRPF. y 28,4 IRPF para Rendimiento neto de actividades economicas.
  • Pueden aplicarse la regla especial de valoración para los socios de sociedades profesionales?, Si si cumplen el articulo 18.6 de la LIS.
  • Se tienen que documentar estas operaciones?, Si, si superan los 250.000€ . No hace falta documentar si cumplen los requisitos del articulo 18,6 de la LIS

En APF podemos ayudarle en su caso particular

 

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abril 01, 2019

Renta 2018 – Novedades

Os adjuntamos un link sobre:  las novedades fiscales de la campaña de la renta 2018.

Se trata de una ponencia de Carolina Verdés, Vicepresidenta Territorial de la Asociación Profesional de Asesores Fiscales de la Comunidad Valenciana (APAFCV), repasa el calendario de la Campaña de la Renta y Patrimonio 2018, recuerda los principales aspectos a tener en cuenta y adelanta algunas de las novedades más destacadas.

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marzo 29, 2019

Alquiler de la Vivienda Habitual – IRPF

EFECTOS DEL ALQUILER TEMPORAL DE LA VIVIENDA HABITUAL EN LA APLICACIÓN DE LA
DEDUCCIÓN POR VIVIENDA HABITUAL.

Mediante la presente nota te informamos que la Dirección General de Tributos, en su consulta
vinculante V-2768-18 de 24 de octubre, aclara que la vivienda habitual deja de tener tal
consideración cuando se alquila como vivienda turística, aunque sea por cortos periodos de tiempo.

Antes de comentar la consulta vinculante que nos ocupa, cabe recordar que , aunque desde el
1-1-2013 se ha eliminado la deducción por inversión en vivienda habitual y su correspondiente
tramo autonómico, se ha establecido un régimen transitorio por el que pueden continuar
practicando la deducción en los mismos términos que los establecidos hasta el 31-12-2012:

a) Los contribuyentes hayan adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 1-1-2013 o
satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para su construcción.

b) Los contribuyentes hayan satisfecho cantidades con anterioridad al 1-1-2013 por obras de
rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual, siempre que las citadas obras hayan
terminado antes del 1-1-2017.

c) Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realización de obras e
instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con
anterioridad al 1-1-2013, siempre y cuando las citadas obras o instalaciones hayan concluido
antes del 1-1-2017.

En todo caso se exige como requisito que el contribuyente haya practicado la deducción por
inversión en vivienda habitual en relación con las cantidades satisfechas para la adquisición o
construcción de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad al 1-1-
2013 (es decir, 2012 o años anteriores) salvo que, en el supuesto de adquirir una vivienda
habitual habiendo disfrutado de la deducción por adquisición de otras viviendas habituales
anteriores, la deducción no se hubiera podido practicar porque las cantidades invertidas en la
nueva vivienda no superen las cantidades invertidas en otras viviendas habituales anteriores,
y/o porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por
re-inversión.

A continuación presentamos la nota técnica a modo de resumen:nota-info-no36-19-efectos-del-alquiler-temporal-de-la-vivienda-habitual-en-la-aplicacion-de-la-deduccion-por-vivienda-habitual-dgt-v2768-18-10

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marzo 21, 2019

Declaracion Renta 2018 – IRPF

Declaracion de la renta del año 2018 – IRPF

Se ha dado el pistoletazo de salida con la publicación en el BOE de la aprobacion de los modelos para la declaracion de la renta del ejercicio 2018, IRPF.

Aunque existen novedades en materia de IRPF e Impuesto de Patrimonio, en este articulo solo trataremos  el IRPF.

A modo de resumen,  las novedades de una campaña del IRPF y del IP pueden clasificarse en tres bloques:
1.-Las que afectan a la obligación tributaria material de contribuir, es decir, al pago de la deuda tributaria,
2-Las que inciden en la obligación formal de declarar,
3.-Los aspectos técnicos de la propia campaña de declaración.
1.-En relación al primer bloque de cambios, estos pueden resumirse en los siguientes:
1.1.-Las modificaciones legislativas incluidas en la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para 2018.
La Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018, ha modificado la obligación de declarar, elevando el umbral inferior de la obligación de declarar que se fija para los perceptores de rendimientos del trabajo cuando éstos procedan de más de un pagador.
Este umbral, cuando el impuesto correspondiente al período impositivo 2018 se hubiera devengado a partir del 5 de julio de 2018, esto es, siempre que el contribuyente no hubiera fallecido antes de dicha fecha, será de 12.643 euros.
Asimismo, hay que considerar la aplicación de las nuevas deducciones por guarderías, familias numerosas y discapacidad, es decir, en cuanto a la deducción por maternidad, se incrementa este incentivo fiscal incorporando los gastos por la custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros educativos autorizados, si bien la Ley reguladora del impuesto no contempla el abono anticipado.
Así, cuando se tenga derecho al incremento por gastos por la custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros educativos autorizados o cuando el importe de los pagos anticipados de la deducción por maternidad percibidos sea inferior al de la deducción correspondiente, la regularización que proceda debe efectuarla el contribuyente en la correspondiente declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
En caso contrario, es decir, cuando el importe de los pagos anticipados percibidos sea superior al de la deducción por maternidad y no se tenga derecho al incremento, no es preciso que los contribuyentes no obligados a declarar procedan al suministro de información adicional a la realizada en la solicitud del abono anticipado de esta deducción y, en su caso, en la comunicación de variaciones que afecten a dicho abono anticipado, puesto que la Administración tributaria, al disponer de los antecedentes precisos y de los datos necesarios, procederá a efectuar de oficio la regularización que, en cada caso, proceda.
Por lo que se refiere a las deducciones por personas con discapacidad a cargo, se extienden a un nuevo supuesto, el del cónyuge no separado legalmente cuando este sea una persona con discapacidad que dependa económicamente del contribuyente.
Además, con el objetivo de fomentar la natalidad, se aumenta la cuantía de la deducción por familia numerosa hasta en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa que excedan del número mínimo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría ordinaria general o especial, según corresponda.
Por otra parte, hay que tomar en consideración el impacto de las nuevas deducciones autonómicas que se aplican sobre el 50% de la cuota líquida.
La normativa de las Comunidades Autónomas de régimen común que regula los aspectos indicados puede consultarse en el Manual práctico de Renta y Patrimonio 2018 o en el portal de fiscalidad autonómica y local, al que es posible acceder desde el apartado de enlaces de interés de la página inicial de la web de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en la dirección electrónica http://www.agenciatributaria.es.

A continuacion os incluimos un link hacia el texto  legal original, 2019 03 04 – Orden HAC277, modelos de IRPF e IP

Recuerde,

En APF Consultores podemos ayudarle.

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marzo 12, 2019

DEDUCCION POR INVERSION EN VIVIENDA HABITUAL – IRPF

DEDUCCION POR INVERSION EN VIVIENDA HABITUAL – ACLARACIONES

LA DGT ACLARA DOS SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN VIVIENDA
HABITUAL (REGIMEN TRANSITORIO)

Como bien sabemos, la deducción por inversión en vivienda habitual fue suprimida, con efectos desde el 1 de enero de 2013, y en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, LIRPF – Ley Impuesto Renta Personas Fisicas ya no aparece ningún detalle de esta deducción, no obstante, se estableció un régimen transitorio que permite seguir aplicando dicha deducción, cuando?:

  • Cuando la adquisición, construcción o las cantidades satisfechas por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual,
  • o para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad se hayan iniciado con anterioridad al 1 de enero de 2013.

La Dirección General de Tributos viene a aclarar dos casos respecto a la aplicación del régimen transitorio en relación a la deducción por inversión en vivienda habitual mediante las dos consultas vinculantes:

  • En la consulta vinculante V3055-18, de 28 de noviembre de 2018, se plantea la duda de un contribuyente que había adquirido su actual vivienda habitual antes del año 2013 y por la que no ha practicado la deducción por inversión en vivienda habitual ningún año desde su adquisición, aunque si lo había hecho por su anterior vivienda habitual.

Pues bien, la DGT se manifiesta respecto a la aplicación del régimen transitorio para la deducción por inversión en vivienda habitual y establece que el contribuyente no podrá aplicar dicha deducción por su vivienda habitual actual, al no haber practicado la deducción en cualquiera de los ejercicios anteriores al 2013 por la misma, aunque sí lo hubiera hecho en su día, por la vivienda habitual anterior a la actual.

  • En la consulta vinculante V3105-18, de 29 de noviembre de 2011, indica la posibilidad de seguir aplicando la deducción por inversión en vivienda habitual en el caso de cancelar el préstamo hipotecario con el que se estaba financiando la vivienda habitual adquirida antes del año 2013 y obtener un nuevo préstamo con condiciones financieras más favorables. La DGT establece que no hay ningún tipo de restricción respecto a la procedencia de la financiación (propia o ajena) forma y garantías exigidas para su concesión, y siempre que se cumplan todos los requisitos necesarios para la aplicación de la deducción, es irrelevante que el nuevo préstamo tenga o no garantía hipotecaria así como la identidad del prestamista.

A continuación,   ponemos a vuestra dispocision toda la noticia integra, consultas-vinculantes-aclaratorias-sobre-deduccion-por-inversion-en-vivienda-habitual

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marzo 05, 2019

Gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados. Renta.

“Nueva Declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados”, modelo 233

Si en tu declaración de la renta quieres deducirte hasta 1000€ por gastos en guarderias,  tienes que realizar esta nueva declaración informativa, Las mujeres con hijos menores de 3 años con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena y estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad, podrán minorar la cuota diferencial de su IRPF hasta en 1.000 euros anuales si satisfacen gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados.

En el año en que el hijo menor cumpla tres años, podrán aplicar la deducción respecto de los gastos incurridos con posterioridad al cumplimiento de dicha edad hasta el mes anterior a aquél en el que pueda comenzar el segundo ciclo de educación infantil.


La declaración informativa (modelo 233) por gastos en guarderías o centro de educación infantil autorizados deben presentarla EXCLUSIVAMENTE las guarderías o centros de educación infantil autorizados. EN NINGÚN CASO deben presentarla los padres/tutores.


Para la práctica de esta deducción estatal no es necesario aportar ningún justificante emitido por la guardería o centro de educación infantil autorizado.

La presentación de esta declaración informativa se realizará en el mes de enero, no obstante, este año podrá presentarse hasta el 15 de febrero.

Para más información puede acceder al siguiente enlace:

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/GI45/informacion.shtml

 

Si no la habeis presentado, tranquilos, APF  Gestoria puede ayudarles.

APF, Creando relaciones duraderas.

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enero 25, 2019

Credito ICO para Autonomos

La financiacion de los autononos y el credito ICO.

Que hacer para conseguir un credito ICO para los autonomos?

Los autónomos pueden necesitar financiación para progresar en su actividad y una buena solucion pueden ser los creditos ICO.

Una de las fórmulas más populares son los créditos ICO. De todas las opciones que ofrece el Instituto de Crédito Oficial,

¿qué línea es la más adecuada para el autónomo?

¿Qué requisitos y condiciones deben cumplirse para lograr la concesión?

A continuacion os enlazamos a un interesante articulo publicado en la prensa.

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