Modelo 347: en qué consiste y cómo debe ser presentado

El Modelo 347 es una declaración impositiva que tiene como objetivo proporcionar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria  información detallada sobre las operaciones realizadas con terceros durante el año fiscal. Esta declaración contribuye a la lucha contra el fraude fiscal y permite un mayor control tributario.

Quiénes tienen que presentar el Modelo 347

Deben presentar el Modelo 347 aquellos sujetos que, en el desarrollo de sus actividades económicas, hayan realizado operaciones con terceros que superen los 3.005,06 euros durante el año fiscal. Tanto personas físicas, es decir, autónomos, como jurídicas, sociedades, y otras entidades están incluidas en esta obligación.

Exentos de presentar el Modelo 347 de operaciones con terceros

Existen excepciones para ciertos contribuyentes que están exentos de presentar el Modelo 347. Entre ellos se encuentran aquellos que tributan bajo el régimen simplificado de IVA y quienes, a pesar de sus actividades económicas, no hayan superado el límite establecido para la obligación.

¿Cómo se presenta el Modelo 347?

La presentación del Modelo 347 se realiza de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. La cumplimentación de la declaración implica proporcionar información detallada sobre las operaciones realizadas con terceros, dividiéndolas en distintas categorías.

Resumen de datos

En este apartado, se resume la información general sobre las operaciones, indicando el importe total y el número de personas o entidades con las que se han llevado a cabo.

Relación de operaciones declaradas

Aquí se detallan las operaciones realizadas con cada tercero, incluyendo su identificación fiscal, el importe de las operaciones y su tipología. 

A continuación, se detallan las operaciones que deben ser declaradas en el Modelo 347:

  • Operaciones Sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Todas las operaciones que estén sujetas al IVA y cuyo importe total anual con un mismo proveedor o cliente supere los 3.005,06 euros deben ser declaradas en el Modelo 347.
  • Operaciones Inmobiliarias: Las operaciones relacionadas con inmuebles, ya sea compraventa, arrendamiento u otras transacciones inmobiliarias, deben ser declaradas si su importe supera el límite establecido.
  • Operaciones con Empresarios o Profesionales: Las transacciones realizadas con otros empresarios o profesionales que superen el umbral establecido deben ser incluidas en la declaración.

Es importante recordar que la obligación de presentar el Modelo 347 recae en aquellos sujetos que, en el desarrollo de sus actividades económicas, hayan realizado operaciones con terceros que superen los 3.005,06 euros durante el año fiscal. Sin embargo, existen excepciones y ciertos contribuyentes están exentos de presentar este modelo en determinadas circunstancias, como aquellos que tributan bajo el régimen simplificado de IVA. La normativa y requisitos pueden variar, por lo que se recomienda consultar con asesores profesionales para garantizar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales.

Relación de inmuebles

Un apartado especial es el de inmuebles, dado que en la tercera página del Modelo 347 online, se deberá proporcionar información específica sobre dichas transacciones. Aquí se han de detallar la ubicación y características de los inmuebles involucrados, hayan sido compras, ventas o incluso arrendamientos, siempre que su resultado monetario supere el límite inferior de 3.005,03 euros.

Presentar el Modelo 347

Operaciones que no deben ser declaradas en el Modelo 347

Existen ciertas operaciones que el declarante no tiene la obligación de incluirlas al cumplimentar el Modelo 347. Son ellas:

  1. Aquellas por las que no exista obligación de expedir factura (excepto operaciones de seguro).
  2. Aquellas realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional.
  3. Las efectuadas a título gratuito exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  4. Los arrendamientos de bienes exentos del IVA realizados por personas físicas o entidades sin personalidad jurídica al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.
  5. Las adquisiciones de efectos timbrados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la categoría de objetos de colección.
  6. Las importaciones y exportaciones de mercancías y las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario situado fuera del territorio español, salvo que aquel tenga su sede en España y la persona o entidad con quien se realice la operación actúe desde un establecimiento situado en territorio español.
  7. Envíos entre el territorio peninsular español o islas Baleares y Canarias, Ceuta y Melilla.
  8. Operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en declaraciones específicas diferentes a la regulada en esta subsección y cuyo contenido sea coincidente.

Adaptación del Modelo 347 a la nueva situación debido al Brexit

Tras la salida del Reino Unido de la Unión Europea, el Modelo 347 ha experimentado adaptaciones para reflejar las nuevas realidades comerciales. Esta sección aborda cómo se han ajustado las obligaciones en relación con las operaciones realizadas con entidades británicas.

La Orden HFP/1395/2021, de 9 de diciembre de 2021, ha implementado un cambio en el Modelo 347 con el propósito de adaptarlo a las implicaciones del Brexit. Esta modificación entró en vigor el 3 de enero de 2022.

Con el fin de incorporar operaciones realizadas con empresarios o profesionales cuyo Número de Identificación Fiscal (NIF) IVA comience por XI, excluyendo aquellas contempladas en el protocolo para Irlanda del Norte, se han realizado ajustes en la codificación del NIF IVA. Se ha introducido una clave adicional en la composición del NIF comunitario de los Estados miembros del campo NIF operador comunitario (tipo de registro 2, registro de declarado, posiciones 264-280) del anexo II. 

Específicamente, para Irlanda del Norte, se ha añadido la clave «XI» seguida de 5, 9 o 12 caracteres alfanuméricos. Este cambio busca garantizar la adecuada representación y registro de las transacciones con entidades ubicadas en Irlanda del Norte, de acuerdo con las nuevas realidades post-Brexit.

Software para presentar el modelo 347 de la AEAT

Existen diversos programas informáticos que facilitan la cumplimentación y presentación del Modelo 347. Estos programas buscan simplificar el proceso para los contribuyentes, para garantizar una presentación precisa y eficiente de la declaración informativa.

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